導(dǎo)讀：從“費(fèi)”到“稅”，一字之差，不僅征收部門從水利部門改為稅務(wù)部門，更體現(xiàn)出“強(qiáng)制性”。財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡表示，擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)采取差別征稅政策，既抑制不合理用水需求，又不影響社會(huì)基本用水需要。

2017年12月1日起，根據(jù)《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2017〕80號(hào)），水資源稅改革試點(diǎn)新增北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏9個(gè)省（直轄市、自治區(qū)）。加上去年已實(shí)施水資源稅改革的河北省，試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)已達(dá)到10個(gè)。據(jù)E20研究院觀點(diǎn)，水資源稅的改革，將強(qiáng)力釋放再生水、海水淡化、供水漏損控制等市場(chǎng)。

從宏觀政策動(dòng)向來看，在生態(tài)文明、綠色發(fā)展大方向的指引下，國(guó)家高度重視環(huán)境保護(hù)“綠水青山就是金山銀山”。對(duì)于水資源而言，“水已經(jīng)成為了我國(guó)嚴(yán)重短缺的產(chǎn)品”，“全過程節(jié)約管理”、“循環(huán)經(jīng)濟(jì)”、“節(jié)水優(yōu)先”等精神貫穿于習(xí)總書記的發(fā)言中。

倒逼節(jié)水，再生水循環(huán)利用

1. 水資源稅費(fèi)的改革進(jìn)程

我國(guó)的資源稅征收最早是對(duì)原油、天然氣、煤炭等征收，經(jīng)歷了促進(jìn)資源合理開發(fā)利用--開征階段；重視資源價(jià)值--改革擴(kuò)圍階段、有償使用資源--水資源稅試點(diǎn)推進(jìn)階段，詳見圖1。

對(duì)于水資源而言，由于水資源在我國(guó)嚴(yán)重短缺、而且存在浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象，起初被納入擴(kuò)大的資源稅稅目，隨著改革的推進(jìn)，在河北試點(diǎn)推開。為全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神，推進(jìn)資源全面節(jié)約和循環(huán)利用，推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式，2017年11月24日，《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2017〕80號(hào)）發(fā)布，水資源稅改革試點(diǎn)擴(kuò)大至10個(gè)省份（2017年12月1日起在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個(gè)省、市、區(qū)擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)）。這是生態(tài)文明建設(shè)推進(jìn)的又一重要進(jìn)程，跟環(huán)保稅類似，也是一個(gè)綠色化的稅種，水資源稅也是“綠色稅制”的重要一步。

上述可見，國(guó)家宏觀層面高度重視，水資源費(fèi)改稅的方式可以倒逼企業(yè)節(jié)水，控制不合理用水行為，節(jié)約農(nóng)業(yè)灌溉用水，促進(jìn)再生水循環(huán)利用。

圖1 資源稅費(fèi)改革進(jìn)程

2. 試點(diǎn)地區(qū)人均水資源量不一

據(jù)2016年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒，2015年全國(guó)人均水資源量為2039.2立方米/人。圖2呈現(xiàn)了十個(gè)試點(diǎn)省份的人均水資源量，除內(nèi)蒙古、四川外，其余地區(qū)人均水資源量遠(yuǎn)低于全國(guó)平均水平，而我國(guó)的人均水資源量?jī)H為全世界平均水平的1/4。并且，不少地區(qū)水資源開發(fā)過度，已逼近甚至超過當(dāng)?shù)氐某休d能力，引起一系列生態(tài)問題。除資源性缺水和結(jié)構(gòu)性缺水外，污染性缺水也十分突出。由此可見，水資源稅的推行與可利用水資源的嚴(yán)重緊缺性密不可分。

圖2  試點(diǎn)省份2015年人均水資源量（來源：2016年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒）

無論是水資源費(fèi)還是水資源稅，其征收標(biāo)準(zhǔn)是由各地水資源狀況、現(xiàn)行征收標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會(huì)承受能力以及是否為南水北調(diào)受水區(qū)等因素綜合決定的。本次新增的9個(gè)試點(diǎn)省份也各具代表性，它們分布在華北、華東、西北、西南地區(qū)，水資源豐枯程度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，基本能夠代表全國(guó)不同類型的情況，為下一步推廣積累經(jīng)驗(yàn)。例如北京、天津經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且嚴(yán)重缺水，現(xiàn)行水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)高；山東、河南屬于南水北調(diào)受水區(qū)，因籌集南水北調(diào)工程基金需要，現(xiàn)行水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)也較高；山西、內(nèi)蒙古、陜西、寧夏是礦業(yè)大省，對(duì)采礦用水征收的水資源費(fèi)金額大；四川水資源豐沛，水力發(fā)電項(xiàng)目多，對(duì)水力發(fā)電取用水征收的水資源費(fèi)金額大。

3. 水資源稅政策基本情況一覽

圖3 水資源稅政策基本情況

政策理論層面的“稅費(fèi)平移”

究竟什么是稅費(fèi)平移？圖4是“十二五”末各地區(qū)水資源費(fèi)最低平均征收標(biāo)準(zhǔn)，來源于2013年國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、水利部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（發(fā)改價(jià)格[2013]29號(hào)）。圖5是此次改革的試點(diǎn)省份水資源稅最低平均稅額。對(duì)比兩張圖不難發(fā)現(xiàn)，改革前后的水資源費(fèi)和水資源稅征收標(biāo)準(zhǔn)幾乎完全一樣，只有天津市的地表水征收標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了變化，故稱之“稅費(fèi)平移”。

圖4 “十二五”末各地區(qū)水資源費(fèi)最低平均征收標(biāo)準(zhǔn)

圖5 試點(diǎn)省份水資源稅最低平均稅額

值得注意的是，通知中只規(guī)定了最低平均稅額，各試點(diǎn)省份省級(jí)人民政府需要依據(jù)實(shí)際情況，分類確定具體適用稅額，如《河北省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》。

政策將激發(fā)再生水、海淡、漏損控制等市場(chǎng)的釋放

從“費(fèi)”到“稅”，一字之差，不僅征收部門從水利部門改為稅務(wù)部門，更體現(xiàn)出“強(qiáng)制性”。財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡表示，擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)采取差別征稅政策，既抑制不合理用水需求，又不影響社會(huì)基本用水需要。

 

從政策釋放的信號(hào)可以看出，水資源稅的征收利好再生水行業(yè)，如取用污水處理再生水、雨水、地下咸水、微咸水、淡化海水等非常規(guī)水源的單位，這種情形可以免征或者減征水資源稅，需要實(shí)施細(xì)則出臺(tái)進(jìn)一步細(xì)化。從節(jié)水角度，同樣也利好漏損控制市場(chǎng)。

1. 再生水市場(chǎng)將進(jìn)一步有效釋放

（1）從政策來看，再生水市場(chǎng)有待進(jìn)一步有效釋放

從國(guó)家的政策來看，多個(gè)政策中要求了再生水的利用率，但從“十二五”的完成情況來看，再生水市場(chǎng)有待進(jìn)一步突破制約因素，隨著水資源稅的優(yōu)惠、價(jià)格等的落實(shí)，期待有效打通后端產(chǎn)業(yè)鏈，具體政策如圖所示。

圖6 “十二五”、“十三五”再生水市場(chǎng)的主要政策

（2）到“十三五”末期，再生水市場(chǎng)規(guī)模將超300億元

據(jù)E20研究院《水業(yè)年度報(bào)告（2016版）》的預(yù)測(cè)，截至2020年，我國(guó)城鎮(zhèn)（包括設(shè)市城市、縣城，不包含建制鎮(zhèn)）再生水生產(chǎn)能力將達(dá)4863萬立方米/日，其中城市再生水生產(chǎn)能力4569萬立方米/日，縣城再生水生產(chǎn)能力293萬立方米/日。

到“十三五”末，城鎮(zhèn)再生水設(shè)施建設(shè)整體投資將超過250億元，再生水運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)規(guī)模將達(dá)到80億元左右，其中城市74億元，縣城6億元左右。

（3）產(chǎn)業(yè)主體專業(yè)運(yùn)營(yíng)服務(wù)商在市場(chǎng)上占有一席之地

以E20圈層會(huì)員企業(yè)為代表的專業(yè)運(yùn)營(yíng)服務(wù)商在市場(chǎng)上占有一席之地，會(huì)員中涉及再生水細(xì)分領(lǐng)域的有中電加美、立昇公司、碧水源、金科水務(wù)、瑞恒茂、裕隆環(huán)保、光大環(huán)保等。再生水細(xì)分領(lǐng)域?qū)⑦M(jìn)一步突破價(jià)格的限制，在資源稅等政策的驅(qū)動(dòng)下市場(chǎng)進(jìn)一步釋放。

2. 海水淡化迎來高速發(fā)展期

我國(guó)沿海地區(qū)大多淡水資源不足，一些海島淡水資源更加緊缺，只能采取收集雨水和從陸地運(yùn)水來解決飲用水問題。我國(guó)海岸線長(zhǎng)達(dá)18000多公里，沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)，工業(yè)和居民生活用水量都比較大，且有人居住的海島為450個(gè)，進(jìn)行海水淡化對(duì)水資源匱乏的沿海地區(qū)和海島具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義。 

（1）海水淡化明朗化，突破瓶頸快速發(fā)展

2012年國(guó)務(wù)院辦公廳頒布了《關(guān)于加快發(fā)展海水淡化產(chǎn)業(yè)的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2012〕13號(hào)），目標(biāo)是建立較為完善的海水淡化產(chǎn)業(yè)鏈，關(guān)鍵技術(shù)、裝備、材料的研發(fā)和制造能力達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平。重點(diǎn)工作包含加強(qiáng)關(guān)鍵技術(shù)和設(shè)備研發(fā)，提高工程技術(shù)水平，培育海水淡化產(chǎn)業(yè)基地，實(shí)施海水淡化示范工程，建設(shè)海水淡化示范城市等。

2016年底，國(guó)家發(fā)改委和國(guó)家海洋局編制了《全國(guó)海水利用“十三五”規(guī)劃》，總體目標(biāo)為到2020年，海水利用實(shí)現(xiàn)規(guī)模化應(yīng)用，自主海水利用核心技術(shù)、材料和關(guān)鍵裝備實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品系列化，產(chǎn)業(yè)鏈條日趨完備，培育若干具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的龍頭企業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)一步健全，政策與機(jī)制更加完善，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力顯著提升。

近日，國(guó)家發(fā)改委印發(fā)《海島海水淡化工程實(shí)施方案》的通知，要求到2020年，有效緩解海島居民用水問題，改善人居環(huán)境；海水淡化成為嚴(yán)重缺水海島地區(qū)主要供水方式之一，海島水資源利用效率穩(wěn)步提高。

隨著這一系列政策的推動(dòng)，海水淡化技術(shù)裝置將不斷升級(jí)改造，配套工程建設(shè)有序推進(jìn)，運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)監(jiān)管日趨完善。海水淡化將突破當(dāng)前規(guī)模偏小，利用量較少，分散供水居多，核心技術(shù)缺乏的瓶頸，迎來高速發(fā)展的時(shí)期和廣闊的市場(chǎng)空間。

（2）海水淡化市場(chǎng)爆發(fā)在即

統(tǒng)計(jì)表明，全球海水淡化年增長(zhǎng)率達(dá)到8%，淡化工程規(guī)模已達(dá)8655萬噸/日，60%用于市政用水，可以解決2億多人的用水問題。

據(jù)中國(guó)產(chǎn)業(yè)信息網(wǎng)分析，目前我國(guó)海水淡化產(chǎn)水成本集中在5-8元/噸，截至2015年底，我國(guó)已建成海水淡化工程121個(gè)，千噸以下的工程較多，海水淡化產(chǎn)能為100.88萬噸/日，過去4年的復(fù)合增長(zhǎng)率為9.21%。我國(guó)北方以大規(guī)模的工業(yè)海水淡化工程為主，主要集中在天津、河北、山東等地的電力、鋼鐵等高耗水行業(yè)。這也正是此次水資源稅改革的試點(diǎn)地區(qū)。由于海水淡化可減征或免征水資源稅，將引爆這些地區(qū)的海水淡化市場(chǎng)。

《全國(guó)海水利用“十三五”規(guī)劃》中指出，“十三五”末，全國(guó)海水淡化總規(guī)模達(dá)到220萬噸/日以上。沿海城市新增海水淡化規(guī)模105萬噸/日以上，海島地區(qū)新增海水淡化規(guī)模14萬噸/日以上。新增苦咸水淡化規(guī)模達(dá)到100萬噸/日以上。海水淡化裝備自主創(chuàng)新率達(dá)到80%及以上，自主技術(shù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率達(dá)到70%以上，國(guó)際市場(chǎng)占有率提升10%。

根據(jù)E20研究院測(cè)算，到2020年底，若海水淡化市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到220-300萬噸/日，則相應(yīng)的工程市場(chǎng)空間約為180-250億左右，值得行業(yè)內(nèi)技術(shù)領(lǐng)先、專注于該細(xì)分領(lǐng)域的企業(yè)深耕。

（3）產(chǎn)業(yè)主體

E20圈層會(huì)員中，涉及海水淡化細(xì)分領(lǐng)域的有碧水源、中電加美、北控水務(wù)、九章環(huán)境、裕隆環(huán)保、中材科技、中鐵四局三公司等。海水淡化將朝著低成本、低能耗、工程大型化、技術(shù)創(chuàng)新化的方向發(fā)展。

3. 供水漏損控制市場(chǎng)被進(jìn)一步激活

（1）供水管網(wǎng)漏損政策分析

水資源稅改革以節(jié)約水資源為核心出發(fā)點(diǎn)，對(duì)供水基礎(chǔ)設(shè)施提出了更高的要求，因此進(jìn)一步激活與之直接相關(guān)的供水智能檢測(cè)和漏損控制市場(chǎng)。2015年發(fā)布的《水十條》中提出，“對(duì)使用超過50年和材質(zhì)落后的供水管網(wǎng)進(jìn)行更新改造，到2017年，全國(guó)公共供水管網(wǎng)漏損率控制在12%以內(nèi)；到2020年，控制在10%以內(nèi)。”面臨巨大的考核壓力下，企業(yè)不得不采取多重措施，控制漏損率，以提升供水的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，住建部和發(fā)改委在今年5月聯(lián)合發(fā)布的《全國(guó)城市市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)“十三五”規(guī)劃》中表明，“十三五期間將新建供水管網(wǎng)長(zhǎng)度共計(jì)9.30萬公里；對(duì)受損失修、落后管材和瓶頸管段的供水管網(wǎng)進(jìn)行更新改造，共計(jì)8.08萬公里；在100個(gè)城市開展分區(qū)計(jì)量、漏損節(jié)水改造。“一系列政策都強(qiáng)力釋放了供水設(shè)施新建改造、水表精確計(jì)量、智能檢測(cè)、漏損控制的市場(chǎng)空間。

（2）漏損率仍然不容樂觀

據(jù)E20研究院數(shù)據(jù)庫(kù)顯示，2016年我國(guó)城鎮(zhèn)公共供水漏損率仍然維持在15%左右，距當(dāng)前的考核目標(biāo)和發(fā)達(dá)國(guó)家還有一定距離。并且，我國(guó)不同地區(qū)不同城市的管網(wǎng)漏損情況存在較大的差別，一般來說，新發(fā)展起來的城市和區(qū)域漏損率較低，例如深圳；而一些老城區(qū)，由于管網(wǎng)老舊且改造速度跟不上，漏損率較高。下圖分別展示了亞洲、歐洲、美洲等國(guó)家主要城市的漏損率。（圖片來源：《凈水技術(shù)》2017——《全球主要城市供水管網(wǎng)漏損率調(diào)研結(jié)果匯編》）。圖中虛線為一個(gè)假想的漏損率為20%的國(guó)內(nèi)大城市A，以便與其他國(guó)外城市進(jìn)行比較。不難發(fā)現(xiàn)，發(fā)達(dá)地區(qū)如東京、首爾、新加坡、阿姆斯特丹、柏林、漢堡、洛杉磯、芝加哥、舊金山等漏損率均控制在5%左右。A與這些規(guī)模類似的城市相比，在漏損率控制上還有較大的進(jìn)步空間。

圖7 全球主要城市供水管網(wǎng)漏損率 （來源：《凈水技術(shù)》2017）

（3）產(chǎn)業(yè)主體蓬勃發(fā)展

與漏損控制密切相關(guān)的是智能水表、分區(qū)計(jì)量、漏損監(jiān)測(cè)預(yù)警等細(xì)分領(lǐng)域，正在不斷發(fā)展壯大，走向成熟。在智能水表領(lǐng)域，寧波水表、三川智慧、新天科技等在行業(yè)中占據(jù)主要地位。在漏損管理領(lǐng)域，E20圈層會(huì)員中如水聯(lián)網(wǎng)、賽萊默、施耐德、拓安信、武漢華信等都擁有先進(jìn)的管網(wǎng)漏損監(jiān)測(cè)控制系統(tǒng)。智能計(jì)量設(shè)備、監(jiān)測(cè)檢測(cè)設(shè)備和系統(tǒng)的高速發(fā)展，將推動(dòng)水務(wù)行業(yè)全面升級(jí)，有利于實(shí)現(xiàn)水量預(yù)測(cè)、水資源節(jié)約和科學(xué)利用的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。